Oorbetaling van belasting kan plaasvind indien vooruitbetalings gemaak word of belastingverpligtinge verkeerd bereken word. Om hierdie werking in die boekhouding te weerspieël, moet u verwys na PBU 18/02 en die brief van die Ministerie van Finansies van die Russiese Federasie nr. 16-00-14 / 129 van 15 April 2003, wat die hoofpunte in die boekhouding aandui. sulke uitgawes.
Instruksies
Stap 1
Bereken en betaal aan die begrotingsvoorskot van inkomstebelasting. Weerspieël hierdie bewerking op die krediet van rekening 51 "Lopende rekening" in ooreenstemming met subrekening 68-40 "Inkomstebelastingskuld". Subrekening 68-5 is spesifiek gevorm vir die boekhouding van vooruitbetalings en help om finansiële state korrek te vorm.
Stap 2
Bereken inkomstebelasting op grond van die resultate van die verslagtydperk. Om dit te doen, voeg die bedrag van die inkomste of uitgawes vir hierdie belasting by en weerspieël die berekende bedrag op die kredietrekening 68-4 "Berekeninge vir inkomstebelasting" in ooreenstemming met rekening 99-3 "Voorwaardelike inkomste en uitgawes". Bepaal dan die bedrag van die permanente belastingaanspreeklikheid, wat gelyk is aan die produk van die permanente verskil keer die belastingkoers. Beskou hierdie heffing op rekening 68-4 in ooreenstemming met rekening 99-2 "Permanente belastingaanspreeklikheid".
Stap 3
Bereken die bedrag van die uitgestelde belastingbate wat gelyk is aan die tydsverskil vermenigvuldig met die belastingkoers. Weerspieël hierdie bewerking op die krediet van rekening 68-4 en die debiet van rekening 09 "Uitgestelde belastingbates". As die wins in rekeningkunde groter is as in belastingrekeningkunde, word 'n belasbare verskil gevorm. Die produk van die bedrag volgens die belastingkoers word 'n uitgestelde belastingaanspreeklikheid genoem, wat op die kredietrekening 77 "Uitgestelde belastingverpligtinge" en die debitering van rekening 68-4 verantwoord word.
Stap 4
Bepaal die saldo van subrekening 68-4 aan die einde van die verslagdoeningsperiode, en trek dan die bedrag van die werklike betaalde voorskotbelasting daarvan af. As 'n oorbetaling plaasgevind het, word dit as deel van rekeninge ontvangbaar verantwoord. In die balansstaat word hierdie bedrag weerspieël in reël 240 "Rekeninge ontvangbaar" van afdeling 2 "Bedryfsbates". Terselfdertyd moet reël 515 van artikel 4 die ingevoude saldo van die uitgestelde belastingaanspreeklikheid aandui.
