Om die belastinglas vir klein organisasies en individuele ondernemers te verlig, is 'n spesiale belastingregeling in die Russiese Federasie ingestel - die eenmalige belasting op toegerekende inkomste (UTII). Dit is verpligtend vir aktiwiteite waarin dit moeilik is om reële inkomste te beheer.
Vir sommige soorte aktiwiteite stel die staat opbrengskoerse vas, dit wil sê toegerekende inkomste, wat nie afhang van die werklike aanwysers van inkomste en wins nie en word bereken op grond van die fisiese aanwysers en basiese winsgewendheid soos bepaal in die Belastingkode van die Russiese Federasie. Hierdie stelsel van belastingbetalings moet toegepas word deur organisasies en individuele entrepreneurs wat die volgende aktiwiteite uitvoer:
- huishoudelike en veeartsenykundige dienste;
- herstel, instandhouding en berging van voertuie;
- motorvervoerdienste;
- kleinhandel;
- spysenieringsdienste;
- plasing van buitelug-advertensies en advertensies op voertuie;
- huur van handelsplekke en grondpersele vir handel.
As 'n onderneming besig is met verskillende soorte aktiwiteite, is hy verplig om afsonderlike rekords te hou en 'n enkele belasting te betaal vir toegerekende inkomste vir elkeen daarvan.
Die belastingbasis vir UTII word bereken volgens die formule: Toegevoegde inkomste = (Basiswinsgewendheid) x (Fisiese aanwyser) x K1 x K2.
Hier is K1 die deflatorkoëffisiënt - die produk van dieselfde waarde van die vorige periode en die inflasiekoers wat jaarliks deur die regering van die Russiese Federasie bepaal word.
K2 is die aanpassingskoëffisiënt van basiese winsgewendheid, met inagneming van die besonderhede van die uitvoering van aktiwiteite op die grondgebied van 'n sekere bestanddeel van die Russiese Federasie, wat deur die plaaslike owerhede ingestel is.
Basiese winsgewendheid en fisiese aanwysers word bepaal deur die Belastingkode van die Russiese Federasie in klousule 3 van artikel 346.29. Die fisiese aanwyser vir die verskaffing van motorherstel- en onderhoudsdienste is byvoorbeeld die aantal werknemers en die basiswinsgewendheid is 12 000 roebels. Vir kleinhandel is die fisiese aanduiding die kleinhandelplek, en die basisopbrengs is 9000 RUB.
Die eenheidsbelasting op toegerekende inkomste word kwartaalliks gehef volgens die formule:
UTII = VD x 15% x 3, waar VD die belastingbasis vir die maand is;
15% - belastingkoers;
3 - die aantal maande in die kwartaal.
Binne die raamwerk van die soorte aktiwiteite wat deur UTII belas word, is organisasies vrygestel van inkomstebelasting, individuele ondernemers - van persoonlike inkomstebelasting en albei kategorieë - van eiendomsbelasting en BTW. Terselfdertyd is hulle verplig om persoonlike inkomstebelasting vir werknemers en vervoerbelasting te betaal, bydraes te lewer aan die pensioenfonds, maatskaplike en gesondheidsversekeringsfondse. As die eiendom ook 'n grondperseel het, word die grondbelasting betaal, en as die onderneming water gebruik, word die waterbelasting betaal.
Organisasies en entrepreneurs wat 'n enkele belasting op toegerekende inkomste toepas, moet die prosedure vir kontanttransaksies nakom, personeel-, statistiek- en boekhoudkundige rekords volledig byhou, soos in die algemene belastingstelsel. Dit is ook nodig om verslae oor die betaalde belasting in te dien, 'n kwartaallikse balansstaat en 'n wins- en verliesstaat.
