Inkomstebelasting is 'n direkte belasting wat deur organisasies van alle vorme van eienaarskap gehef word in ooreenstemming met die reëls van die Belastingkode van die Russiese Federasie (artikel 25) en wetgewende handelinge. Die huidige koers vir 2011 is 20% van die belastingbasis. Die prosedure vir die weerspieëling van belasting in rekeningkunde word beskryf in PBU 18/02 "Rekeningkunde vir inkomstebelastingberekeninge". Inkomstebelasting word volgens die reëls van belastingrekeningkunde gehef, en slegs die resultate van sulke berekeninge word in die boekhouding weerspieël.
Instruksies
Stap 1
Bereken die rekeningkundige wins van die onderneming. Bereken die belasbare wins van die maatskappy - maak die nodige wysigings aan die rekeningkundige berekeninge in die inkomstestaat. Bereken voorwaardelike inkomste / uitgawes, tydelike verskille, uitgestelde belastingbates en uitgestelde belastingverpligtinge - al hierdie gegewens is nodig vir verslagdoening en inkomstebelasting.
Stap 2
Weerspieël die gegewens oor die voorwaardelike inkomste / uitgawes op die debiet van rekening 99 van die subrekening "Voorwaardelike inkomste / uitgawe" en op die krediet van rekening 68 van die subrekening "Inkomstebelasting". Om dit te doen, vermenigvuldig u die wins wat u uit die boekhouding ontvang, met die inkomstebelastingkoers. Die rekeningkundige wins is byvoorbeeld 120 000 roebels, die inkomstebelastingkoers is 20%. Dan, die rekeningkundige inskrywing: Dt 99 - Kt 68 - 24 000 roebels.
Stap 3
Weerspieël die permanente belastingaanspreeklikheidsdata. In hierdie plasing sal u die verskille weerspieël wat voortspruit uit die bestaande verskille in die berekening van wins in rekeningkunde en belastingrekeningkunde. By die boekhouding het u byvoorbeeld die standaard in uitgawes met 10 000 roebels oorskry. Dan is die permanente belastingaanspreeklikheid = 10.000 * 0, 2 = 2.000 roebels.
Stap 4
Vir debiet 09 "Uitgestelde belastingbate" en krediet 68 van die subrekening "Inkomstebelasting" word die uitgawes weerspieël wat in die boekhouding verreken word, maar dit sal in toekomstige periodes weerspieël word om die belastingbasis te verlaag. Voorbeeld: u het die waardevermindering in die boekhoudperiode meer as 7000 roebels as wat die norme van belastingrekeningkunde toelaat, opgebou. Maar u sal hierdie uitgawes in die daaropvolgende belastingperiodes in ag neem om belasbare wins te verminder. Bereken dus die uitgestelde belastingbate: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Stap 5
Vir debiet 68 van die subrekening "Inkomstebelasting" en vir krediet 77, word "Uitgestelde belastingaanspreeklikheid" die belastingverpligtinge weerspieël wat u in die toekomstige periodes in ag sal neem om die belastingbasis te verlaag en om die belasting te verhoog. Byvoorbeeld, by die berekening van rekeningkundige en belastingwins, het u 'n tydelike verskil: inkomste word in ag geneem, maar nie in belastingrekeningkunde nie, dit sal in die toekomstige tydperk in ag geneem word. Daarom word die bedrag van so 'n tydelike verskil, byvoorbeeld 15 000 roebels, vermenigvuldig met die belastingkoers en kry ons 'n uitgestelde belastingaanspreeklikheid: 15 000 * 0, 2 = 3 000 roebels.
Stap 6
Genereer verslae as gevolg van bogenoemde plasings. Vir lening 68 "Berekening van belasting en fooie" het u die resultaat: 24.000 +2000 +1400 - 3000 = 24.400 roebels. - Dit is 'n belasting wat betaal moet word aan die begroting. As u vooruitbetalings vir inkomstebelasting gehad het, moet dit in die debiet van rekening 68 weerspieël word en die bedrag betaalbaar vir inkomstebelasting verminder word. Dieselfde sal gebeur as u 'n begroting ontvang het. Die debietrekening 99 weerspieël die bedrag wat in reël 150 van die "Wins-en-verlies-staat" moet ingevul word: 24.000 + 2.000 = 26.000 roebels. Dit is die bedrag belasting wat die netto wins van die onderneming / organisasie verminder, soos weerspieël in die "Wins-en-verlies-staat". In afdeling 1 van die balans in die reël "Nie-bedryfsbates" word die bedrag van die uitgestelde belastingbate weerspieël - die totaal op die debiet van rekening 09. In die voorbeeld is dit 1400 roebels. En, ten slotte, reflekteer in artikel 5 van die laste van die saldo die totaal op die lening 77-rekening - 3000r. Hierop kan die weerspieëling van inkomstebelasting in rekeningkunde as volledig beskou word.
