In die wêreld- en Russiese praktyk word spesiale belastingreëls wyd gebruik vir transaksies waarby groepe verwante partye betrokke is. Die vasstelling van spesiale pryse vir sulke gevalle word oordragpryse genoem.
'N Oordragprys word 'n prys genoem wat geldig is in die implementering van saketransaksies tussen verskillende afdelings van dieselfde maatskappy of tussen entiteite wat deel uitmaak van 'n enkele groep maatskappye. Gevolglik is oordragpryse 'n doelgerigte prysaktiwiteit tussen hierdie ondernemings.
Hierdie pryse maak dit moontlik om die totale winste te herverdeel ten gunste van diegene wat in lande met lae belasting is. Die vasstelling van oordragpryse is een van die mees algemene metodes vir belastingbeplanning en die minimalisering van belasting wat in die wêreldpraktyk ten gunste van die staat betaal word.
Om hierdie rede het oordragpryse 'n voorwerp geword van beheer deur die fiskale dienste van die regering. Die Belastingkode van die Russiese Federasie maak byvoorbeeld voorsiening vir 'n spesiale afdeling wat die bevoegdhede van die belastingowerhede uiteensit om pryse te beheer wanneer transaksies tussen verwante partye gedoen word. Die benaderings van die Russiese belastingowerhede op hierdie gebied hou nou verband met die beginsels wat algemeen deur buitelandse belastingadministrasies gebruik word.
Die Verenigde State van Amerika het in die middel van die 1960's die vroegste pogings aangewend om oordragpryse te reguleer. Die huidige Russiese wetgewing op hierdie gebied geld sedert 2012. Die wet bepaal dat enige transaksies tussen verwante partye beheer word vanuit die oogpunt van die regulering van oordragpryse. In sommige gevalle is die belastingdiens die reg om die pryse wat belastingbetalers werklik gebruik, met markpryse te vergelyk. As daar beduidende en ongeregverdigde afwykings van die markpryse blyk, is die fiskale owerhede die reg om addisionele belasting te hef.
Terselfdertyd is die voorwerpe van beheer transaksies met 'n omset van meer as 1 miljard roebels per jaar; transaksies waar die deelnemers buitelandse verwante partye is; waar een van die partye spesiale belastingregimes toepas (UTII, STS), asook 'n aantal ander transaksies wat deur die wetgewer gespesifiseer word. Vir sulke transaksies moet die belastingbetaler 'n relevante kennisgewing by die belastingdiens indien en spesiale verslae oor oordragpryse opstel.
Maatskappye wat spesialiseer in die oplossing van kwessies wat direk verband hou met oordragpryse, werk suksesvol in die Russiese sakepraktyk. Spesialiste van sulke ondernemings hou opleiding in prysmetodes, voer konsultasieprojekte uit vir ondernemings van verskillende produksie-oriëntasies.
Optimalisering van belasting vereis kennis van die wetgewing op die gebied van oordragpryse, die vermoë om die toepaslike dokumentvloei korrek te handhaaf, en ook redelike pryse toe te pas vir die transaksies wat aan belastingbeheer onderhewig is.
Een van die belangrikste punte in die veld van oordragpryse is die korrekte diagnose van prysrisiko's, wat uitgevoer word met inagneming van die produksie- en bemarkingsaktiwiteite van ondernemings, die bestaande aanbodstelsel en die strukturering van transaksies binne die groep. Bekwame vasstelling van oordragpryse vereis ook effektiewe bestuur en interaksie tussen verskillende departemente van die onderneming as deel van 'n stel maatreëls om streng voldoening aan belastingvereistes te verseker.
Die Ministerie van Finansies van Rusland en die belastingowerhede in die land is aktief betrokke by verduidelikende werk oor kwessies wat ontstaan in verband met die instelling van die opgedateerde wetgewing oor oordragpryse. Die toepassing van die regsnorme op hierdie gebied hou dikwels verband met probleme wat ontstaan as gevolg van die dubbelsinnigheid van die bewoording van sekere bepalings en die moeisaamheid van verslaggewing.
By die ontwikkeling van oordragprysreëls het die wetgewer die beginsels van prysvergelyking ontwikkel wat in 'n aantal buitelandse lande ontwikkel is. Kundiges sluit nie wysigings aan die plaaslike belastingwetgewing rakende transaksies met ontasbare bates uit nie. Hierdie wysigings en beperkings is daarop gemik om die erosie van die belastingbasis en die moontlike onttrekking van korporatiewe winste uit belasting teë te werk.
