Belasting word betaal op enige inkomste in Rusland. Die betaler van belasting op dividende is altyd die ontvanger van dividende. As 'n maatskappy as 'n betaler optree, trek hy belasting af, indien 'n individu 'n individu is, dan is die persoonlike inkomstebelasting. Die organisasie wat dividende weerhou van die betaler en betaal hierdie soort belasting, aangesien dit volgens die Belastingkode moet optree as belastingagent. Hoe word belastingaftrekkings van hierdie tipe bereken?
Die belastingagent ontvang hierdie verpligting as die maatskappy die vereenvoudigde belastingstelsel (vereenvoudigde belastingstelsel), verenigde landboubelasting (verenigde landboubelasting) of UTII (eenbelasting op toegerekende inkomste) het.
Skema en formule vir dividendbelasting
Artikel 275, paragraaf 5 van die belastingkode, bied 'n presiese formule vir die berekening van belastingaftrekkings van die Russiese belastingdiens uit alle soorte dividende.
K * CH * (D1 - D2) = H
Verder, die waardes van die samestellende dele van die berekening:
K is die totale bedrag aan dividende wat die organisasie aan die ontvangers moet uitdeel, gedeel deur die totale bedrag aan dividende wat deur hierdie organisasie uitgekeer word.
СH - die belastingkoers wat in die gegewe tydperk en op die gegewe persoon toegepas word.
D1 is alle dividende (of totale bedrag) voor verdeling en uitkering.
D2 is die bedrag van die dividende wat in die huidige en vorige verslagtydperke aan die maatskappy betaal is, maar slegs as dit nie voorheen in die berekening in aanmerking geneem is nie.
H - die werklike "belasting" -bedrag, wat verder teruggehou moet word en aan die belastingowerheid uit die inkomste oorgedra moet word.
Die formule verloor die relevansie daarvan as u die belasting op dividende bereken ten gunste van buitelandse ondernemings en buitelanders. Volgens dieselfde artikel, maar paragraaf 6, betaal hulle belasting met inagneming van die totale bedrag aan dividende wat deur die belastingagent uitgedeel word. In 'n situasie waar individue fondse ontvang. of 'n regspersoon - 'n inwoner van Rusland, dan word die verbod op die gebruik van bogenoemde formule opgehef.
Belangrike kenmerke
Om foute te vermy, is dit noodsaaklik om die volgende nuanses in ag te neem:
- Die totale bedrag aan dividende wat uitgedeel sal word (D1, sowel as die noemer van die aanwyser K), sluit noodwendig ook dividende in aan buitelandse ondernemings en 'fisici' wat amptelik nie inwoners van Rusland is nie. Dit is die verduidelikings in die briewe van die Ministerie van Finansies van die land, gedateer 8 Julie 2014 N33030.
- Die totale bedrag bevat altyd die bedrag waarvan die "winsgewende" belasting nie weerhou word nie. Verduideliking: dit wil sê, ons bedoel dividende wat opgedoen is op aandele in sowel staats- as munisipale besit, aandele van onderlinge fondse en publiekregtelike organisasies. Inligting hieroor is beskikbaar in die toeligting van die Ministerie van Finansies van ons land gedateer 11 Junie 2014 N03-08-05 / 28295.
- Vir die afgelope tydperke moet dividende onderhewig wees aan die belastingkoers wat geld op die dag waarop hierdie dividende opgebou word. Dit is die opdrag in 'n brief van die Federale Belastingdiens vir die stad Moskou van 14 Maart 2007 N20-08 / 022130.
- By die berekening van D2 moet 'n opsomming gemaak word van dividende (behalwe vir 'n persentasiekoers gelyk aan 0) van Russiese en ander buitelandse ondernemings. Dit word toegepas sonder die belasting wat deur die bron van betaling van hulle weerhou is. Hierdie toeligting is in die besluit van dieselfde bediening van 11 Junie 2014 N03-08-05 / 28295.
- As 'n negatiewe uitslag by die berekening van die bedrag verkry is, is dit nie nodig om belasting aan die agent te betaal nie. Terselfdertyd vergoed niemand die verskil nie. Hierdie resolusie word in artikel 275 van die Belastingkode (in subparagraaf 5) maksimaal uiteengesit.
- Die agentorganisasie is verplig om ontvangers van dividende elektronies in kennis te stel (u kan dit doen op die webwerf, per e-pos, ens.) Of per fisiese brief binne vyf werksdae vanaf die datum waarop die ontvangerskring bepaal word. Die kennisgewing beskryf die waardes van D1 en D2.
- Vir verpligtinge, insluitend dividendverpligtinge, moet sperdatums streng nagekom word. Dividendbetalings moet nie later nie as twee maande of 60 dae vanaf die datum van uitreiking van 'n dekreet in die maatskappy op hul betaling gemaak word. As daar nie dividende betaal is nie, kan 'n persoon binne 3 jaar met die eis by die maatskappy aansoek doen.
Belastingberekeningstariewe
Dit hang direk van die ontvanger af: is hy 'n buitelandse of binnelandse maatskappy?
Eersgenoemde betaal 'n dividendbelasting teen 'n streng koers van 15 persent. Die ontvanger van die dividende, 'n Russiese maatskappy, word bereken teen 'n koers van 13 persent. Maar daar is 'n belangrike punt hier: 'n "dividend" -uitbetaling van 'n maatskappy wat ten tyde van die goedkeuring van die betaling vir meer as een kalenderjaar meer as 50 persent van die gemagtigde kapitaal van die organisasie besit (betaler van dividende) of besit depositobewyse wat die reg gee om meer as 50 persent van die totale dividendbedrag te ontvang, wat teen 'n belastingkoers van 0% uitgevoer word.
